Trasformazione in credito d’imposta di attività per imposte anticipate Irap. Chiarimenti delle Entrate

La trasformazione in credito d’imposta delle attività per imposte anticipate Irap iscritte in bilancio 2013 opera anche in relazione a quelle riferite a taluni componenti negativi contabilizzati in esercizi anteriori al periodo d’imposta considerato. È una delle precisazioni contenute nella circolare n. 17/E  dell’Agenzia delle Entrate, con cui vengono forniti ulteriori chiarimenti sulle  DTA iscritte in bilancio, in particolare per quelle relative all’Irap.

DTA Irap in caso di valore della produzione netta negativo – La circolare  chiarisce che possono essere trasformate in credito di imposta le DTA Irap  afferenti i componenti negativi relativi alle rettifiche di crediti, avviamento ed  altre attività immateriali, per la quota riferita ai reversal che trovano capienza nel  valore della produzione netta negativo.

Come opera la trasformazione – Le DTA iscritte in bilancio 2013 possono essere trasformate in credito d’imposta anche se riferite a componenti negativi  contabilizzati in esercizi anteriori al periodo d’imposta considerato: in riferimento all’ammortamento o alle svalutazioni dell’avviamento e delle altre  attività immateriali, anche le DTA connesse a variazioni in aumento operate in  periodi d’imposta antecedenti a quello in corsa al 31 dicembre 2013 sono  convertibili.

La circolare fornisce chiarimenti anche sulle modalità di trasferimento in caso di partecipazione al regime di consolidato: la consolidata, infatti, ha la possibilità di trasferire il credito d’imposta in esame con gli stessi limiti di utilizzazione che incontrerebbe laddove la stessa operasse al di fuori del predetto regime. Quindi, la consolidata può trasferire il credito DTA alla società consolidante senza tenere conto degli eventuali utilizzi effettuati in proprio.

FONTE: Agenzia delle entrate